W związku z tym limit przychodów osiągniętych za 2026 r. wynosi:

Czy ustawa o rachunkowości i ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych definiują w ten sam sposób przychody netto dla celów prowadzenia ksiąg rachunkowych?

Otóż nie. Obie ustawy mają odrębną definicję przychodów, które definiują przedsiębiorcę do prowadzenia ksiąg rachunkowych w następnym roku podatkowym.

Które rodzaje przychodów uwzględnia się do ustalenia limitu według ustawy o rachunkowości?

Art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy o rachunkowości określa, że do limitu określającego obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych (tzw. pełnej księgowości) w 2027 roku przez osoby JDG i spółki osobowe uwzględnia się przychody netto:

• ze sprzedaży towarów
• ze sprzedaży produktów

za poprzedni rok obrotowy, czyli 2026.

Oznacza to, że do limitu prowadzenia ksiąg rachunkowych nie uwzględnia się przychodów z:

• operacji finansowych (np.: otrzymane odsetki, dodatnie różnice kursowe, umorzone zobowiązania),
• pozostałych przychodów operacyjnych (np.: sprzedaży składników majątków – środków trwałych, umorzonych zobowiązań, otrzymane odszkodowania i kary).

Jakie rodzaje przychodów uwzględnia się do ustalenia limitu prowadzenia ksiąg rachunkowych według ustawy o PIT?

Zgodnie z art. 24a ust. 4 ustawy o PIT obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych przez:

• osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą – JDG,
• spółki cywilne osób fizycznych,
• spółki jawne osób fizycznych,
• spółki partnerskie,

obowiązuje w następnym roku podatkowym osiągnęły lub przekroczyły limit 2.500.000 euro określony w art. 2 ust. 1 pkt. 2. ustawy o rachunkowości.

Jednak w przywołanym art. 24a ust. 4 ustawy o PIT jest zastrzeżenie, że przychody te należy rozumieć zgodnie z art. 14 ustawy o PIT.

W konsekwencji oznacza to, że limit kwoty przychodów w euro, jak i przeliczone na złote są identyczne, ale zupełnie inne rodzaje przychodów definiują obie ustawy.

Oznacza to, że osoby fizyczne prowadzące JDG, a także spółki osobowe prowadzące KPiR muszą – ustalając limit przychodów za 2026 r. obligujący do prowadzenia ksiąg rachunkowych od 1 stycznia 2027 roku (zgodnie a art. 14 ustawy o PIT) – uwzględnić w limicie również rodzaje przychodów, które ustawa o rachunkowości wyklucza:

• Przychody finansowe – jeżeli ten rodzaj przychodów z stanowi przychód z działalności gospodarczej.
• Pozostałe przychody operacyjne – jeżeli przychody te stanowią przychód z działalności gospodarczej.

Co oznaczają dla przedsiębiorców różnice obu ustaw w definicji przychodów branych do limitu prowadzenia ksiąg rachunkowych przez osoby fizyczne i spółki osobowe?

Przedsiębiorca indywidualny lub spółka osobowa, którzy prowadzą w 2026 roku KPiR, aby ustalić, czy od 1 stycznia 2027 roku będą musieli prowadzić pełną księgowość ma obowiązek uwzględnić do limitu rodzaje przychodów zgodnie z art. 14 ustawy o PIT.

Oznacza to, że w limicie przychodów zobowiązany jest uwzględnić przychody, ok których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy o rachunkowości:

• ze sprzedaży towarów,
• ze sprzedaży produktów,

ale także przychody uznawane zgodnie z art. 14 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

• operacji finansowych (np.: otrzymane odsetki, dodatnie różnice kursowe, umorzone zobowiązania),
• pozostałych przychodów operacyjnych (np.: sprzedaży składników majątków – środków trwałych, umorzonych zobowiązań, otrzymane odszkodowania i kary).

Podstawa prawna

• Art. 2 ust. 1 pkt 2, art. 3 ust. 1 pkt 30a i art. 3 ust. 3 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości – Dz.U. z 2026 r. poz. 522.
• Art. 24a ust. 4 w związku z art. 14 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych – Dz.U. z 2026 r. poz. 592.
• Tabela nr 191/A/NBP/2026 z 1 października 2026 r. – kursy średnie NBP.

BDK Consulting – księgowość dla firm i spółek z Warszawy i całej Polski

BDK Consulting sp. z o.o. to profesjonalne biuro rachunkowe z Warszawy, które wspiera przedsiębiorców w prowadzeniu księgowości, rozliczeniach podatkowych oraz obsłudze kadrowo-płacowej.

Zapewniamy:

• obsługę księgową spółek, w tym prowadzenie ksiąg rachunkowych;
• obsługę księgową jednoosobowych działalności gospodarczych;
• rozliczenia podatkowe;
• obsługę kadrowo-płacową i rozliczenia ZUS;
• indywidualnie ustalony zakres współpracy, kontakt z osobami odpowiedzialnymi za obsługę firmy i możliwość zdalnego przekazywania dokumentów;
• ubezpieczenie OC świadczonych usług.

Obsługujemy przedsiębiorców z Warszawy, w tym m.in. z Pragi Północ, Pragi Południe, Targówka, Białołęki, Bielan, Żoliborza, Bemowa, Śródmieścia i Mokotowa, a także z Legionowa, Serocka, Pułtuska, Ciechanowa, Makowa Mazowieckiego, Nowego Dworu Mazowieckiego oraz innych miejscowości Polski.

Ty rozwijasz biznes, my pilnujemy liczb.

Skontaktuj się z BDK Consulting, rzetelnie poprowadzimy Twoją pełną księgowość.