Limity podatkowe – PIT, CIT, VAT. Mały podatnik, amortyzacja jednorazowa, limity dla ryczałtu
Limity podatkowe: Mały podatnik w PIT – według ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych
Limity podatkowe małego podatnika według ustawy PIT: euro 2.000.000 = 8.569.000 zł.
Zgodnie a art. 5a pkt. 20 ustawy PIT chodzi o podatnika, u którego wartość przychodów ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym, wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2 000 000 euro.
W przypadku przedsiębiorstwa w spadku również dotyczy to przychodów ze sprzedaży u zmarłego przedsiębiorcy.
Limity podatkowe: Mały podatnik CIT – według ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (tzw. CIT)
Limit małego podatnika według ustawy CIT: euro 2.000.000 = 8.569.000 zł.
Zgodnie z art. 4a pkt. 10 ustawy o podatku od osób prawnych, za małego podatnika CIT uważa się podatnika, u którego wartość przychodów ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2 000 000 euro.
Warto zauważyć, iż przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się w ten sam sposób, co w przypadku PIT, czyli także według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł;
Limity podatkowe: mały podatnik VAT – według ustawy o podatku od towarów i usług.
Limit małego podatnika VAT według art. 2 pkt. 25 lit. a) ustawy: 2.000.000 = 8.569.000 zł.
Zgodnie z art. 2 pkt. 25 lit. a) ustawy o VAT za małego podatnika uważa się podatnika podatku od towarów i usług, u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2 000 000 euro.
Limit ten nie dotyczy podatników prowadzących przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzających funduszami inwestycyjnymi lub będących agentami, zleceniobiorcami oraz będących innymi osobami świadczącymi usługi o podobnym charakterze, za wyjątkiem komisu.
Limit małego podatnika według art. 2 pkt. 25 lit. b) ustawy: 45.000 = 193.000 zł.
Dla podatników prowadzących przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzających funduszami inwestycyjnymi lub będących agentami, zleceniobiorcami oraz będących innymi osobami świadczącymi usługi o podobnym charakterze, za wyjątkiem komisu ustawodawca określił inna wysokość limitu małego podatnika.
Zgodnie z art. 2 pkt. 25 lit b) ustawy o VAT dla tej grupy podatników, jako małego podatnika rozumie się podatnika, u którego kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 45 000 euro.
Przy czym przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł.
Limity podatkowe wysokości przychodów umożliwiające rozliczanie się w formie podatku zryczałtowanego.
Limity podatkowe przychodów z samodzielnie prowadzonej działalności gospodarczej: 2.000.000 euro = 8.569.200 zł.
Zgodnie z art. 6 ust. 4 pkt. a) podatnicy mogą rozliczać się w formie podatku zryczałtowanego, jeśli w roku poprzedzającym rok podatkowy uzyskali przychody z tej działalności, prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 2 000 000 euro.
Limity podatkowe przychodów wszystkich wspólników (suma przychodów wspólników) z działalności prowadzonej wyłącznie w formie spółki: 2.000.000 euro = 8.569.200 zł.
Natomiast zgodnie z art. 6 ust. 4 pkt. b) wspólnicy spółek nadal mogą się rozliczać w formie podatku zryczałtowanego jeśli uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 2 000 000 euro.
Warto nadmienić, iż osoby i spółki, które rozpoczną wykonywanie działalności w roku podatkowym i nie korzystają z opodatkowania w formie karty podatkowej, mogą rozliczać się w formie podatku zryczałtowanego bez względu na wysokość przychodów.
Limity podatkowe przychodów – rozliczenia podatku zryczałtowanego kwartalne.
Limit przychodów umożliwiający rozliczania podatku zryczałtowanego w okresach kwartalnych – art. 21 ust. b) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne: 200.000 = 856.920 zł.
Limit ten dotyczy przychodów z działalności prowadzonej samodzielnie albo przychodów spółki, w roku poprzedzającym rok podatkowy.
Limity podatkowe jednorazowej amortyzacji w PIT i CIT od 2025 roku.
Limit jednorazowej amortyzacji zgodnie z art. 22k ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Limit amortyzacji jednorazowej 50.000 euro = 214.000 zł.
Art. 22k ust. 7 ustawy o PIT stanowi, iż podatnicy w roku rozpoczęcia działalności gospodarczej oraz mali podatnicy (według definicji ustawy), mogą dokonywać jednorazowo odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych zaliczonych do grupy 3-8 Klasyfikacji, z wyłączeniem samochodów osobowych, w roku podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym równowartości kwoty 50 000 euro łącznej wartości tych odpisów amortyzacyjnych.
Przepis ten nie dotyczy podatników, którzy ponownie rozpoczynających działalność gospodarczą, którzy w roku rozpoczęcia tej działalności, a także w okresie dwóch lat, licząc od końca roku poprzedzającego rok jej rozpoczęcia, prowadzili działalność gospodarczą samodzielnie lub jako wspólnicy spółek niebędącej osobą prawną lub działalność taką prowadził małżonek tej osoby, jeżeli między małżonkami istniała w tym czasie wspólność majątkowa (art. 22k ust. 11 ustawy o PIT).
Na podstawie art. 22k ust. 12 przeliczenia na złote dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy, w którym wystąpiło zdarzenie, o którym mowa w tym przepisie, w zaokrągleniu do 1000 zł.
Limit jednorazowej amortyzacji, o której mowa w art. 16k ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (tzw. CIT).
Limit amortyzacji jednorazowej 50.000 euro = 214.000 zł.
Zgodnie z art. 16k ust.7 ustawy o CIT podatnicy w roku rozpoczęcia działalności oraz mali podatnicy – zgodnie z ustawą o CIT – mogą dokonywać jednorazowo odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych zaliczonych do grupy 3-8 Klasyfikacji, z wyłączeniem samochodów osobowych, w roku podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym równowartości kwoty 50 000 euro łącznej wartości tych odpisów amortyzacyjnych.
Jednak zgodnie z art. 16 ust. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych z tej możliwości amortyzacji nie mogą skorzystać podatnicy rozpoczynających działalność, którzy zostali utworzeni:
- w wyniku przekształcenia, połączenia lub podziału podatników albo
- w wyniku przekształcenia spółki niebędącej osobą prawną, albo
- przez osoby fizyczne, które wniosły na poczet kapitału nowo utworzonego podmiotu uprzednio prowadzone przez siebie przedsiębiorstwo albo składniki majątku tego przedsiębiorstwa o wartości przekraczającej łącznie równowartość w złotych kwoty co najmniej 10 000 euro.
Limit ten przelicza się, na podstawie art. 16k ust. 12, na złote według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy, w którym wystąpiły zdarzenia, o których mowa w tych przepisach, w zaokrągleniu do 1000 zł.
Wszystkie limity zostały przeliczone według średniego kursu euro, ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy: 4,2846 zł/euro (tabela nr 191/A/NBP/2024 z dnia 2024-10-01)
Usługi księgowe i podatkowe naszego biura rachunkowego.
Przypominamy, że nasze warszawskie biuro rachunkowe świadczy kompleksowe usługi księgowe oraz rozliczeń podatkowych w zakresie:
- prowadzenia ksiąg rachunkowych, księgowości dla spółek, w szczególności spółek z o.o. oraz spółek akcyjnych (S.A.);
- kompleksowych usług księgowych oraz obsługi podatkowej dla firm jednoosobowych, prowadzących JDG oraz spółek osobowych, przede wszystkim prowadzących KPiR, ale także rozliczających się a zasadach podatku zryczałtowanego;
- innych usług dodatkowych, zgodnie z potrzebami przedsiębiorców.
Nasze biuro rachunkowe działa na terenie Warszawy, przede wszystkim oczywiście w dzielnicach: Warszawa Praga Północ i Warszawa Praga Południe, ale także w dzielnicach: Warszawa Targówek i Warszawa Białołęka.
Na dodatek nasze biuro rachunkowe swoim obszarem działania obejmuje w rzeczywistości również dzielnice: Warszawa Bielany i Warszawa Żoliborz, bez wątpienia również Warszawa Wola i Warszawa Bemowo, poza tym warszawskie Śródmieście-Centrum oraz warszawską dzielnicę Ochota.
Biuro rachunkowe BDK Consulting z Warszawy jest nowoczesnym biurem księgowym, w związku z tym świadczymy kompleksową obsługę księgowo-podatkową także firmom i przedsiębiorstwom z Legionowa i Serocka oraz Pułtuska i Ciechanowa.
